Estudando Contábeis
Postado por Madaleno começou de forma simples. Ele comprou uma impressora 3D, aprendeu a produzir algumas peças e resolveu anunciar seus produtos em um marketplace, que neste artigo chamaremos de VendeJá. No começo, eram poucas vendas por semana e a atividade ainda parecia mais uma experiência do que um negócio.
Com o tempo, alguns produtos começaram a receber avaliações positivas e aparecer melhor nas buscas da plataforma. Os pedidos cresceram, Madaleno passou a comprar mais filamentos, investir em anúncios e produzir praticamente todos os dias. Em poucos meses, aquilo que começou como uma renda complementar passou a ter características claras de uma atividade empresarial.
Quando vender em marketplace começa a exigir uma empresa
Não existe uma regra geral dizendo que determinado número de vendas transforma automaticamente uma pessoa física em pessoa jurídica. Porém, quando existe habitualidade, organização, compra de matéria-prima, fabricação de produtos, estoque, publicidade e intenção constante de lucro, a operação já começa a ter características muito diferentes de uma venda eventual de bens pessoais.
Foi o que aconteceu com Madaleno. Ele já não estava apenas vendendo uma peça de vez em quando, pois havia criado uma rotina de produção, mantinha estoque, comprava materiais para revenda indireta na forma de produtos fabricados e dependia das vendas para financiar o crescimento da operação.
Nesse estágio, separar a atividade pessoal da empresarial passa a ser fundamental. Abrir uma empresa permite organizar contas bancárias, emissão de documentos fiscais, estoque, equipamentos, fornecedores, impostos e a própria contabilidade.
A escolha de CNAE, regime tributário e estrutura empresarial não deveria ser feita apenas com base em um tutorial na internet. Quem estiver em uma situação parecida pode procurar orientação profissional, como a WQ Contabilidade, para analisar a operação antes da abertura ou regularização da empresa: WQ Contabilidade.
O primeiro passo contábil: separar o patrimônio da empresa
Depois de formalizar o negócio, Madaleno decidiu colocar R\$ 30.000,00 na empresa para financiar a compra de materiais e organizar a operação. Esse dinheiro não representa receita, porque não veio de uma venda, e sim do próprio proprietário.
O lançamento simplificado seria:
Débito – Banco: R\$ 30.000,00
Crédito – Capital Social: R\$ 30.000,00
Esse registro já mostra uma diferença importante entre finanças pessoais e empresariais. O dinheiro agora pertence à empresa e deve ser utilizado e controlado dentro dela.
Um plano de contas para a empresa de impressão 3D
Para acompanhar a operação, a contabilidade precisa separar dinheiro, estoque, máquinas, valores a receber, receitas, custos e despesas. Um plano de contas simplificado para a empresa de Madaleno poderia ser organizado assim:
| Código | Conta |
|---|---|
| 1 | ATIVO |
| 1.1 | Ativo Circulante |
| 1.1.01 | Banco |
| 1.1.02 | Valores a Receber do Marketplace |
| 1.1.03 | Estoque de Filamentos |
| 1.1.04 | Estoque de Embalagens |
| 1.1.05 | Produtos em Elaboração |
| 1.1.06 | Produtos Acabados |
| 1.2 | Ativo Não Circulante |
| 1.2.01 | Máquinas e Equipamentos |
| 1.2.02 | (-) Depreciação Acumulada |
| 2 | PASSIVO |
| 2.1.01 | Fornecedores |
| 2.1.02 | Energia a Pagar |
| 2.1.03 | Tributos a Recolher |
| 3 | PATRIMÔNIO LÍQUIDO |
| 3.1.01 | Capital Social |
| 3.1.02 | Lucros ou Prejuízos Acumulados |
| 4 | RECEITAS |
| 4.1.01 | Receita com Venda de Produtos |
| 5 | CUSTOS |
| 5.1.01 | Custo dos Produtos Vendidos |
| 5.1.02 | Materiais Aplicados na Produção |
| 5.1.03 | Mão de Obra da Produção |
| 5.1.04 | Energia da Produção |
| 5.1.05 | Depreciação das Máquinas |
| 6 | DESPESAS |
| 6.1.01 | Comissão do Marketplace |
| 6.1.02 | Publicidade |
| 6.1.03 | Despesas Administrativas |
| 6.1.04 | Tributos sobre Vendas |
O objetivo não é criar um plano de contas enorme, mas permitir que a contabilidade consiga explicar onde está o dinheiro e como o resultado foi formado. Conforme a empresa cresce, essas contas podem ser detalhadas por produto, máquina, linha de produção ou centro de custo.
A impressora 3D entra como ativo da empresa
A impressora utilizada para fabricar os produtos não deve ser tratada simplesmente como uma despesa do mês. Como será utilizada durante vários períodos para gerar receita, ela possui características de ativo imobilizado.
Vamos considerar que a impressora tenha sido incorporada regularmente à empresa pelo valor de R\$ 12.000,00. Se isso ocorrer por integralização de capital, por exemplo, o lançamento simplificado poderia ser:
Débito – Máquinas e Equipamentos: R\$ 12.000,00
Crédito – Capital Social: R\$ 12.000,00
Se a máquina tiver sido comprada anteriormente pela pessoa física, a transferência precisa ser documentada corretamente. O importante para a contabilidade é que o ativo não apareça dentro da empresa sem uma origem documental que explique como ele passou a pertencer à pessoa jurídica.
E se a impressora vier da China?
Se a próxima impressora for comprada diretamente pela empresa no exterior, seu custo contábil não será necessariamente apenas o preço informado pelo fornecedor. O custo do ativo pode incluir valores necessários para colocar a máquina disponível para uso, como frete, tributos não recuperáveis e outros gastos diretamente relacionados à aquisição.
A importação precisa ser feita de forma regular e com documentação que permita comprovar a entrada da máquina na empresa. Para o nosso estudo, porém, o ponto mais importante é contábil: depois de nacionalizada e colocada em operação, a impressora será registrada no imobilizado pelo custo corretamente apurado.
A depreciação da impressora
Depois de registrada no ativo, a impressora começa a ser depreciada ao longo de sua vida útil. Isso representa contabilmente o consumo dos benefícios econômicos do equipamento durante o período em que ele é utilizado.
Vamos imaginar, apenas para fins didáticos, uma vida útil de cinco anos e nenhum valor residual. Uma máquina de R\$ 12.000,00 teria então uma depreciação média de:
R\$ 12.000,00 ÷ 60 meses = R\$ 200,00 por mês
Como a impressora está diretamente ligada à fabricação, essa depreciação pode fazer parte do custo da produção, conforme as circunstâncias e critérios contábeis adotados.
Comprando filamentos e embalagens
Depois da formalização, Madaleno começou a comprar materiais em maior quantidade. Em determinado mês, adquiriu R\$ 5.000,00 em filamentos e R\$ 1.000,00 em embalagens.
Os lançamentos seriam:
Débito – Estoque de Filamentos: R\$ 5.000,00
Crédito – Banco: R\$ 5.000,00
Débito – Estoque de Embalagens: R\$ 1.000,00
Crédito – Banco: R\$ 1.000,00
Esses valores não se transformam imediatamente em custo dos produtos vendidos. Enquanto o material permanece armazenado e disponível para produção, ele continua registrado como estoque.
O custo de uma peça não é apenas o filamento
Durante o mês, Madaleno utiliza R\$ 3.000,00 de filamentos e R\$ 600,00 de embalagens. Além disso, a produção consome R\$ 1.500,00 de mão de obra, R\$ 500,00 de energia e R\$ 200,00 de depreciação das impressoras.
O custo total da produção seria:
| Componente | Valor |
|---|---|
| Filamentos utilizados | R\$ 3.000,00 |
| Embalagens | R\$ 600,00 |
| Mão de obra da produção | R\$ 1.500,00 |
| Energia da produção | R\$ 500,00 |
| Depreciação | R\$ 200,00 |
| Custo total da produção | R\$ 5.800,00 |
Suponha que esse processo tenha gerado 500 unidades prontas e aprovadas para venda. O custo médio unitário seria:
R\$ 5.800,00 ÷ 500 = R\$ 11,60 por unidade.
Esse cálculo mostra por que olhar apenas para o valor do plástico pode ser enganoso. Uma peça pode consumir poucos reais em filamento e ainda assim possuir um custo significativamente maior quando são considerados máquina, energia, mão de obra, embalagem e perdas do processo.
Impressões que falham também afetam o custo
Quem trabalha com impressão 3D sabe que nem toda produção termina em um produto vendável. Uma peça pode descolar da mesa, apresentar falhas, precisar ser refeita ou ser rejeitada durante o controle de qualidade.
Essas perdas precisam ser acompanhadas porque consomem filamento, energia e horas de máquina. Quanto maior a quantidade de tentativas necessárias para produzir o mesmo número de peças vendáveis, maior tende a ser o custo médio da operação.
Por isso, Madaleno deveria acompanhar não apenas quantos produtos fabricou, mas também sua taxa de falhas. Esse indicador operacional pode explicar diretamente uma queda na margem de lucro.
A venda no marketplace
No mês seguinte, Madaleno vende 400 das 500 unidades produzidas, pelo preço médio de R\$ 50,00 por unidade. O faturamento bruto do período será:
400 unidades × R\$ 50,00 = R\$ 20.000,00
O registro simplificado da receita seria:
Débito – Valores a Receber do Marketplace: R\$ 20.000,00
Crédito – Receita de Vendas: R\$ 20.000,00
Ao mesmo tempo, precisamos reconhecer o custo das unidades que saíram do estoque. Como cada peça possui custo médio de R\$ 11,60, o custo das 400 unidades vendidas será:
400 × R\$ 11,60 = R\$ 4.640,00
O lançamento seria:
Débito – Custo dos Produtos Vendidos: R\$ 4.640,00
Crédito – Produtos Acabados: R\$ 4.640,00
As 100 unidades restantes continuam dentro do estoque por aproximadamente R\$ 1.160,00.
O valor recebido do marketplace não é necessariamente o faturamento
Vamos considerar que a plataforma cobre 16% de comissão e que Madaleno tenha gasto mais R\$ 800,00 em publicidade dentro do próprio marketplace. A comissão sobre R\$ 20.000,00 será de R\$ 3.200,00.
O movimento pode ser resumido assim:
| Descrição | Valor |
|---|---|
| Vendas | R\$ 20.000,00 |
| (-) Comissão do marketplace | R\$ 3.200,00 |
| (-) Publicidade | R\$ 800,00 |
| Valor líquido a receber | R\$ 16.000,00 |
Se Madaleno olhar apenas para o extrato bancário, poderá acreditar que faturou R\$ 16.000,00. Dentro das premissas do exemplo, porém, houve R\$ 20.000,00 em vendas e R\$ 4.000,00 de gastos e descontos relacionados à plataforma.
Essa diferença precisa aparecer na contabilidade. É por isso que os relatórios do marketplace devem ser conciliados com as notas fiscais emitidas e com os valores efetivamente recebidos no banco.
A emissão de nota fiscal
Depois de formalizar a empresa, Madaleno também precisa organizar a emissão das notas fiscais das vendas. O pedido gerado pelo marketplace e o comprovante de pagamento não substituem automaticamente o documento fiscal exigido para a operação.
Como Madaleno fabrica e vende produtos físicos, a operação normalmente estará relacionada à emissão de documento fiscal de mercadorias, observando as regras aplicáveis ao estado, ao produto e ao regime tributário da empresa. Por isso, cadastro de produto, NCM, natureza da operação e tributação precisam ser configurados corretamente.
A impressão 3D, por si só, não determina a classificação fiscal do produto. Um organizador, um brinquedo e uma peça para utilização industrial podem ter classificações distintas, mesmo quando todos foram produzidos pela mesma impressora.
E os impostos sobre as vendas?
O valor dos tributos dependerá do regime tributário, faturamento acumulado, atividade exercida e classificação das receitas. Para não transformar um exemplo didático em uma regra tributária aplicável a qualquer empresa, vamos assumir que a apuração do mês tenha resultado em R\$ 1.000,00 de tributos.
O lançamento simplificado seria:
Débito – Tributos sobre Vendas: R\$ 1.000,00
Crédito – Tributos a Recolher: R\$ 1.000,00
Quando houver o pagamento:
Débito – Tributos a Recolher: R\$ 1.000,00
Crédito – Banco: R\$ 1.000,00
Essa separação permite identificar o momento em que a obrigação tributária é reconhecida e o momento em que o dinheiro efetivamente sai da conta da empresa.
Montando a DRE da Madaleno 3D
Vamos considerar ainda R\$ 1.200,00 de despesas administrativas no período. Agora conseguimos reunir vendas, custos, marketplace, publicidade e tributos para descobrir quanto o negócio realmente gerou de resultado.
| Descrição | Valor |
|---|---|
| Receita de vendas | R\$ 20.000,00 |
| (-) Custo dos produtos vendidos | R\$ 4.640,00 |
| Lucro bruto | R\$ 15.360,00 |
| (-) Comissão do marketplace | R\$ 3.200,00 |
| (-) Publicidade | R\$ 800,00 |
| (-) Despesas administrativas | R\$ 1.200,00 |
| (-) Tributos | R\$ 1.000,00 |
| Resultado do período | R\$ 9.160,00 |
Madaleno vendeu R\$ 20.000,00, mas não ganhou R\$ 20.000,00. Depois de considerar os custos e despesas utilizados em nosso exemplo, o resultado do período foi de R\$ 9.160,00.
Também não devemos confundir esse resultado com o valor recebido no banco. Faturamento, recebimento e lucro são informações diferentes e servem para responder perguntas diferentes dentro da empresa.
Quanto ainda existe no estoque?
Depois da produção e das vendas, parte dos materiais continua dentro da empresa. Dos R\$ 5.000,00 em filamentos comprados, foram utilizados R\$ 3.000,00, restando R\$ 2.000,00.
Também sobraram R\$ 400,00 em embalagens e 100 produtos acabados, avaliados em aproximadamente R\$ 1.160,00. Portanto:
| Estoque | Valor |
|---|---|
| Filamentos | R\$ 2.000,00 |
| Embalagens | R\$ 400,00 |
| Produtos acabados | R\$ 1.160,00 |
| Total em estoque | R\$ 3.560,00 |
Esse valor não aparece como dinheiro disponível na conta bancária, mas continua sendo um recurso da empresa. A contabilidade ajuda justamente a mostrar que parte do patrimônio está em dinheiro, parte está em máquinas e parte está armazenada em estoque.
O crescimento muda as perguntas que Madaleno precisa fazer
No início, Madaleno queria apenas saber quantas peças conseguiu vender. Depois que o negócio cresceu, passou a precisar descobrir qual produto possui maior margem, quanto custa uma hora de máquina, quanto perde em impressões defeituosas e quanto o marketplace consome de cada venda.
Esses números também ajudam a decidir quando comprar uma nova impressora. Se as máquinas estiverem trabalhando próximas da capacidade máxima e os produtos possuírem boa margem, uma nova máquina pode representar expansão; se o problema estiver na baixa demanda ou em anúncios pouco eficientes, comprar mais equipamento pode apenas aumentar o capital parado.
A contabilidade passa então a conversar diretamente com a operação. Estoque, horas de máquina, taxa de falhas, margem por produto, valores a receber e capacidade produtiva deixam de ser informações isoladas e passam a explicar o resultado financeiro do negócio.
Conclusão
A história de Madaleno começou com algumas peças anunciadas em um marketplace, mas o aumento das vendas mostrou que havia uma empresa se formando por trás daquela impressora. A formalização foi necessária para separar patrimônio pessoal e empresarial, organizar documentos fiscais, registrar equipamentos, controlar estoques e permitir que o crescimento acontecesse com informações mais confiáveis.
A partir daí, a impressora deixou de ser apenas uma máquina comprada para fazer produtos e passou a ser um ativo da empresa. Os rolos de filamento passaram a ser estoque, as horas de produção começaram a formar o custo das mercadorias, as taxas do marketplace passaram a aparecer separadamente e cada venda passou a contribuir para uma demonstração de resultado capaz de explicar se o negócio realmente estava dando dinheiro.
Esse talvez seja o ponto mais importante do caso. Uma empresa não cresce apenas porque vende mais; ela cresce de forma saudável quando consegue entender quanto custa produzir, quanto sobra de cada venda, quanto existe em estoque, quanto ainda tem a receber, quanto precisa pagar e quanto pode reinvestir sem comprometer o caixa.
No começo, Madaleno acompanhava o marketplace para descobrir quantos pedidos havia recebido. Depois de organizar a contabilidade, passou a acompanhar algo muito mais importante: se cada novo pedido estava ajudando a construir uma empresa mais lucrativa e mais sustentável ou apenas aumentando o volume de trabalho.
É essa mudança de visão que transforma uma atividade que começou com uma impressora em cima de uma mesa em uma empresa administrada com informação.
Este artigo utiliza personagem, marketplace, valores e operações fictícias para fins educacionais. A forma de constituição da empresa, tributação, classificação fiscal, transferência de equipamentos, importação e emissão de documentos fiscais deve ser analisada conforme as características de cada operação.