Postado por A conciliação contábil sempre foi uma das etapas mais importantes do fechamento de uma empresa. É por meio dela que o profissional da contabilidade verifica se aquilo que está registrado no sistema realmente corresponde aos documentos, movimentações financeiras, obrigações e operações realizadas pela empresa.
Com a entrada de novas regras da Reforma Tributária do Consumo, especialmente envolvendo o IBS e a CBS, esse procedimento tende a ganhar ainda mais importância.
A partir de 2027, por exemplo, uma compra realizada de um fornecedor optante pelo Simples Nacional poderá ter tratamentos diferentes para fins de crédito de IBS e CBS, dependendo da forma de recolhimento adotada pelo fornecedor e do regime aplicável ao comprador.
Isso significa que não será suficiente apenas contabilizar a nota fiscal.
Será necessário conciliar a operação.
O que é conciliação contábil?
Conciliação contábil é a conferência dos registros realizados na contabilidade com documentos ou fontes externas, com o objetivo de verificar se os saldos e movimentações registrados estão corretos.
Na prática, o contador compara aquilo que está registrado no razão contábil com a informação que deu origem ao lançamento.
Alguns exemplos tradicionais são banco × extrato bancário, clientes × contas a receber, fornecedores × contas a pagar, estoque × contagem física e notas fiscais e tributos × guias, documentos fiscais e apurações.
Quando os valores coincidem, existe maior segurança de que os registros representam corretamente a realidade da empresa.
Quando não coincidem, surge uma diferença que precisa ser investigada.
A conciliação não serve apenas para encontrar diferenças de valores
Um erro comum é imaginar que conciliar significa apenas verificar se dois números são iguais.
A conciliação vai além.
Uma nota fiscal de R$ 10.000,00 pode estar contabilizada pelo mesmo valor e, mesmo assim, existir um problema na operação.
O fornecedor pode ter sido cadastrado com um regime tributário incorreto. A classificação fiscal pode estar errada. O crédito tributário pode ter sido apropriado indevidamente. O título registrado no contas a pagar pode não corresponder à nota. A entrada no estoque pode não ter ocorrido ou o pagamento pode ter sido registrado em conta bancária diferente.
Portanto, uma boa conciliação verifica valor, origem, natureza, classificação e reflexos da operação.
É exatamente nesse ponto que a Reforma Tributária aumenta a relevância desse controle.
O que muda com IBS e CBS nas compras de fornecedores do Simples Nacional?
A regulamentação aprovada para a Reforma Tributária incorpora IBS e CBS às regras do Simples Nacional e permite, em determinadas situações, que a empresa permaneça no Simples enquanto recolhe IBS e CBS pelo regime regular, separadamente do DAS. As alterações têm efeitos, em regra, a partir de 1º de janeiro de 2027.
Isso cria uma informação nova que deverá fazer parte dos controles contábeis e fiscais: como aquele fornecedor está recolhendo IBS e CBS?
Imagine duas empresas fornecedoras, ambas optantes pelo Simples Nacional.
A primeira mantém IBS e CBS dentro do Simples Nacional.
A segunda permanece no Simples para os demais tributos, mas optou pelo recolhimento de IBS e CBS segundo o regime regular, situação frequentemente chamada de “Simples Nacional híbrido”. A própria Receita Federal explica que, nesse caso, as parcelas de IBS e CBS deixam de ser recolhidas pelo DAS e passam a seguir as regras próprias desses tributos.
Para quem compra, essa diferença importa.
O crédito também entra na conciliação
A Lei Complementar nº 214/2025 estabelece que, quando IBS e CBS são pagos por meio do Simples Nacional, o optante que permanece nessa sistemática não apropria créditos desses tributos. Por outro lado, o adquirente sujeito ao regime regular pode, observadas as condições legais, apropriar crédito correspondente aos valores de IBS e CBS devidos na aquisição de fornecedor optante pelo Simples Nacional.
Portanto, o crédito não deve ser tratado como uma informação automática simplesmente porque houve uma compra.
Será necessário verificar quem vendeu, qual regime de IBS e CBS foi utilizado, o que consta no documento fiscal, se a operação permite crédito e qual valor pode efetivamente ser apropriado.
É aí que surge uma nova dimensão da conciliação:
fornecedor × documento fiscal × escrituração × crédito de IBS/CBS.
Se um desses elementos estiver incorreto, a empresa pode contabilizar um crédito maior ou menor do que aquele permitido.
Exemplo prático de conciliação de uma compra
Imagine uma empresa que adquira R$ 10.000,00 em mercadorias de um fornecedor optante pelo Simples Nacional.
No primeiro momento, o setor contábil recebe a nota fiscal e registra a compra:
Débito: Estoques — R$ 10.000,00
Crédito: Fornecedores — R$ 10.000,00
Entretanto, o trabalho não termina nesse lançamento.
É necessário verificar se a nota consta no sistema fiscal, se o fornecedor realmente é optante pelo Simples, como ele recolhe IBS e CBS, quais valores de tributos aparecem no documento fiscal, se a empresa compradora está autorizada a aproveitar o crédito e se esse crédito foi corretamente registrado na apuração.
Depois, ainda será necessário conciliar o valor devido ao fornecedor com o contas a pagar e, quando ocorrer o pagamento, comparar a baixa do título com o extrato bancário.
Uma única compra, portanto, pode passar pela conciliação fiscal, contábil, financeira e patrimonial.
A conciliação de fornecedores ganha importância
Hoje já é comum conciliar a conta de fornecedores verificando se o saldo contábil corresponde aos títulos ainda não pagos.
Com a nova sistemática tributária, o cadastro do fornecedor também passa a ter papel relevante.
O artigo utilizado como base destaca justamente que, a partir de 2027, será importante identificar se o fornecedor permanece com IBS e CBS dentro do DAS ou se optou pelo regime regular, pois essa escolha interfere no tratamento dos créditos para o adquirente.
Isso significa que cadastros desatualizados poderão gerar consequências que ultrapassam o simples controle financeiro.
Uma informação incorreta no cadastro poderá afetar parametrizações tributárias, escrituração fiscal, cálculo dos créditos e lançamentos contábeis.
E a conciliação dos tributos?
A conta contábil de tributos a recuperar também precisará receber atenção especial.
Imagine que o sistema fiscal apure determinado valor de crédito de CBS, enquanto a contabilidade registre outro.
Qual está correto?
A diferença pode ter diversas origens: documento fiscal não escriturado, nota duplicada, cancelamento não processado, parametrização incorreta, fornecedor classificado em regime inadequado, crédito não permitido ou crédito contabilizado em período diferente.
Por isso, a conciliação dos tributos deverá comparar aquilo que foi registrado contabilmente com os documentos fiscais, a escrituração e as informações dos sistemas de apuração.
A legislação também condiciona a apropriação dos créditos de IBS e CBS a requisitos próprios e à existência de documento fiscal eletrônico idôneo, de modo que a existência de uma compra registrada, isoladamente, não deve ser considerada suficiente para validar o crédito.
O que deve ser conciliado em uma compra?
Um procedimento de conferência poderá envolver:
- Fornecedor × cadastro: conferir CNPJ, regime tributário e forma de recolhimento de IBS e CBS.
- Nota fiscal × XML: verificar valores, produtos ou serviços, classificação tributária e informações de IBS e CBS.
- Nota fiscal × escrituração fiscal: confirmar se o documento entrou corretamente na apuração.
- Crédito fiscal × contabilidade: conferir se IBS e CBS recuperáveis registrados contabilmente correspondem aos valores efetivamente admitidos.
- Nota fiscal × fornecedores: verificar se o valor registrado no contas a pagar corresponde à obrigação.
- Compra × estoque: conferir se a mercadoria recebida foi registrada no estoque.
- Fornecedor × banco: após o pagamento, verificar se a baixa do título corresponde à movimentação bancária.
- Tributos × apuração: confrontar os saldos contábeis com documentos fiscais e informações dos sistemas de apuração.
Esse encadeamento transforma a conciliação em um importante mecanismo de controle interno.
Contabilidade, fiscal e financeiro precisarão conversar
A Reforma Tributária reforça algo que já deveria ocorrer dentro das empresas: contabilidade, departamento fiscal, financeiro, compras e estoque não podem trabalhar como departamentos completamente isolados.
Uma compra começa, muitas vezes, no setor de compras.
Depois gera um documento fiscal, uma entrada de mercadoria ou serviço, uma obrigação financeira, possíveis créditos tributários, um pagamento e diversos lançamentos contábeis.
Se cada setor possuir uma informação diferente sobre a mesma operação, o problema aparecerá mais cedo ou mais tarde.
A conciliação funciona justamente como o ponto de encontro dessas informações.
Ela permite responder perguntas simples, mas fundamentais:
A mercadoria que entrou no estoque possui nota fiscal?
A nota fiscal gerou um título no contas a pagar?
O título pago aparece no banco?
O valor contabilizado corresponde ao documento?
O crédito de IBS e CBS registrado é realmente permitido?
O fornecedor foi classificado corretamente?
Quando essas respostas estão documentadas, o fechamento contábil se torna muito mais confiável.
A tecnologia ajuda, mas não elimina a conciliação
Com integração de sistemas, importação de XML, APIs bancárias e mecanismos de apuração assistida, diversas verificações poderão ser automatizadas.
Mas automatizar lançamentos não significa eliminar a necessidade de conciliar.
Um sistema parametrizado incorretamente pode repetir o mesmo erro em centenas ou milhares de operações.
Por isso, o papel do profissional contábil tende a migrar cada vez mais da simples digitação para a análise das informações, identificação de inconsistências e validação dos critérios utilizados pelos sistemas.
A conciliação passa a ser não apenas uma rotina de fechamento, mas também um instrumento de qualidade da informação contábil.
Conclusão
A conciliação contábil é a conferência entre aquilo que foi registrado e aquilo que efetivamente aconteceu.
Banco deve corresponder ao extrato. Clientes devem corresponder aos valores a receber. Fornecedores devem corresponder às obrigações em aberto. Estoques precisam estar compatíveis com documentos e movimentações. Tributos devem corresponder às apurações e documentos fiscais.
Com IBS e CBS, surge mais uma camada de controle.
A partir de 2027, nas compras realizadas de fornecedores do Simples Nacional, será especialmente importante conhecer a forma como esses fornecedores recolhem os novos tributos e verificar o reflexo dessa informação sobre os créditos do comprador.
Assim, a conciliação deixa ainda mais claro seu verdadeiro objetivo: não apenas encontrar diferenças, mas garantir que a contabilidade represente corretamente cada operação da empresa.
Em um cenário de Reforma Tributária, novos documentos, novas regras de creditamento e maior integração entre sistemas, empresas que mantiverem cadastros organizados e rotinas de conciliação bem definidas estarão mais preparadas para identificar erros antes que eles se transformem em problemas fiscais, financeiros ou contábeis.
Referências: Lei Complementar nº 214/2025, com alterações posteriores; regulamentação do Simples Nacional divulgada pelo Comitê Gestor e pela Receita Federal em 2026; e artigo “Compra de fornecedor do Simples Nacional em 2027: como fica o crédito de IBS e CBS?”, publicado pelo Estudando Contábeis.